Юридические консультации on line

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ

от 18 августа 2006 г. N 03-03-04/1/637

Вопрос: ОАО просит дать разъяснения по следующему вопросу.

В соответствии с условиями коллективного договора работникам предприятия ежегодно выплачивается материальная помощь к отпуску в размере тарифной ставки (оклада), но не менее минимальной месячной тарифной ставки рабочего 1-го разряда. Материальная помощь не выплачивается лицам, совершившим прогул и за появление на работе в состоянии алкогольного или наркотического опьянения.

Кaк должна учитываться выплачиваемая работникам материальная помощь в целях налогообложения прибыли и единого социального налога?

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 236 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения единым социальным налогом для налогоплательщиков - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам.

При этом согласно пункту 3 статьи 236 Кодекса, указанные в пункте 1 статьи 236 Кодекса выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Согласно подпункту 23 статьи 270 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи, выплачиваемой работникам (в т.ч. к отпуску).

Учитывая изложенное, выплаты в виде материальной помощи, осуществляемые на основании коллективного договора, не признаются объектом налогообложения по единому социальному налогу на основании пункта 3 статьи 236 Кодекса. Заместитель директора Департамента А.И. Иванеев