Юридические консультации on line

Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 апреля 2007 г. Регистрационный N 9318

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 марта 2007 г. N ММ-3-06/178@ "Об утверждении Порядка представления банками информации о наличии счетов

в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на

счетах по запросам налоговых органов и соответствующих форм справок и

выписки"

В соответствии с пунктом 3 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации ("Собрание законодательства Российской Федерации", 1998, N 31 ст. 3824; 2006, N 31 (1 ч.), ст. 3436) приказываю:

1. Утвердить:

1.1. Порядок представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам налоговых органов согласно приложению 1 к настоящему приказу;

1.2. Форму справки о наличии счетов в банке у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) согласно приложению 2 к настоящему приказу;

1.3. Форму справки об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) согласно приложению 3 к настоящему приказу;

1.4. Форму выписки по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) согласно приложению 4 к настоящему приказу.

2. Рекомендовать банкам, при выполнении ими обязанностей, предусмотренных пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, сообщать в налоговые органы об остатках денежных средств налогоплательщиков (плательщиков сборов, налоговых агентов) на счетах в банке по форме согласно приложению 3 к настоящему приказу.

3. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести до нижестоящих налоговых органов настоящий приказ и обеспечить его применение.

4. Контроль исполнения настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Т.В. Шевцову. Руководитель Федеральной налоговой службы М.П. Мокрецов Зарегистрировано в Минюсте РФ 23 апреля 2007 г. Регистрационный N 9318

Приложение 1

Порядок

представления банками информации о наличии счетов в банке и (или) об

остатках денежных средств на счетах, об операциях на счетах по запросам

налоговых органов

(утв. приказом Федеральной налоговой службы от 30 марта 2007 г.

N ММ-3-06/178@)

1. В соответствии с пунктом 2 статьи 86 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банки обязаны выдавать налоговым органам справки о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписки по операциям на счетах организаций (индивидуальных предпринимателей) в соответствии с законодательством Российской Федерации в течение пяти дней со дня получения мотивированного запроса налогового органа.

Согласно пункту 4 статьи 86 Кодекса правила, предусмотренные статьей 86 Кодекса, применяются также в отношении счетов, открываемых для осуществления профессиональной деятельности нотариусам, занимающимся частной практикой, и адвокатам, учредившим адвокатские кабинеты.

Для получения указанных справок (выписок) налоговым органом в банк представляется мотивированный запрос.

2. Расчет пятидневного срока, в течение которого банком в налоговый орган должна быть представлена справка (выписка) по запросу налогового органа, производится:

для запроса, врученного под расписку представителю банка, - со дня, следующего за днем, указанным в расписке (отметке) представителя банка о принятии запроса;

для запроса, направленного в банк заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении, - со дня, следующего за днем вручения почтового отправления, указанного в уведомлении о вручении.

3. В справке о наличии счетов в банке у организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет), представляемой в соответствии с запросом налогового органа, указывается следующая информация:

полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;

наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка;

дата и номер запроса налогового органа, во исполнение которого представляется справка;

полное наименование организации, в отношении которой представляется справка, ее ИНН/КИО, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого представляется справка, его ИНН;

номера, виды счетов и цифровые коды видов валют счетов организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет), даты открытия (закрытия) счетов, либо сообщается об отсутствии счетов в банке у названного в справке лица;

дата, по состоянию на которую предоставляется информация.

4. Банком в справке об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) указывается следующая информация:

полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций, представляющего справку, его ИНН, КПП, БИК;

наименование и адрес налогового органа, которому представляется справка;

дата и номер запроса налогового органа, во исполнение которого представляется справка;

полное наименование организации, в отношении которой представляется справка, ее ИНН/КИО, КПП/фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого представляется справка, его ИНН;

номера, виды счетов и цифровые коды видов валют счетов организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) об остатках денежных средств на которых представляется справка;

остаток денежных средств на соответствующем счете (соответствующих счетах) (руб., коп./вал.);

дата, по состоянию на которую предоставляется информация.

В соответствии с запросом налогового органа справка представляется по счету (счетам), указанным налоговым органом в мотивированном запросе, либо по всем счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет).

5. В выписке по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), представляемой в соответствии с запросом налогового органа, указывается следующая информация:

полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной регистрации кредитных организаций, представляющего выписку, его ИНН, КПП, БИК;

наименование и адрес налогового органа, которому представляется выписка;

дата и номер запроса налогового органа, во исполнение которого представляется выписка;

полное наименование организации, в отношении которой представляется выписка, ее ИНН/КИО, КПП / фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет), в отношении которого представляется выписка, его ИНН;

номер счета организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет) по операциям на котором представляется выписка;

цифровой код вида валюты счета (в соответствии с Общероссийским классификатором валют);

период времени, за который представляется выписка (далее - период);

номер (номера) операции по порядку (указывается в порядке осуществления операций по счету);

дата совершения операции;

вид (шифр), номер и дата (указывается при наличии) документа, на основании которого банком была совершена операция по счету;

номер корреспондентского счета банка плательщика/получателя денежных средств;

наименование, БИК банка (наименование, реквизиты иностранного банка) плательщика/получателя денежных средств;

наименование, ИНН/КИО, КПП плательщика/получателя денежных средств;

номер счета плательщика/получателя денежных средств;

сумма операции по счету (по дебету/кредиту счета);

назначение платежа по каждой операции;

остаток по счету на начало периода;

сумма по дебету счета за период;

сумма по кредиту счета за период;

остаток по счету на конец периода.

Представляемая банком информация указывается в соответствии с данными, содержащимися в соответствующих полях расчетных, кассовых и иных документов, на основании которых проведены операции.

В соответствии с запросом налогового органа выписки представляются банком по каждому счету, указанному налоговым органом в запросе, либо по всем счетам в банке организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет). При этом по каждому счету предоставляется отдельная выписка.

6. В соответствии с запросом налогового органа справки (выписки) представляются банком по всем счетам организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, и адвоката, учредившего адвокатский кабинет) в банке, в том числе по счетам в филиалах банка. Филиалом банка справки (выписки) представляются в отношении счетов, открытых (закрытых) в данном филиале.

7. Справки (выписки) подписываются представителем банка, заверяются печатью банка и вручаются должностному лицу налогового органа, либо направляются в адрес налогового органа заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Приложение 2

Утверждена

приказом Федеральной налоговой службы

от 30 марта 2007 г. N ММ-3-06/178@

Наименование налогового

органа

Адрес

Справка о наличии счетов в банке у организации (индивидуального предпринимателя,

нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет)

Банк "_______________________________________________________________________________________"

(полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной

регистрации кредитных организаций)

+-------------------N                +-----------------N
 ИНН     | | | | | | | | | | |            КПП | | | | | | | | | |
        +-------------------+

+-----------------+
     +-----------------N
 БИК  | | | | | | | | | |
     +-----------------+

В соответствии с запросом налогового органа от__________N ___________

в отношении "_________________________________________________________________________________________________"

(Наименование организации, ФИО индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частой

практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет))

+-----------------------N            +-----------------N
 ИНН/КИО | | | | | | | | | | | | |        КПП | | | | | | | | | |
        +-----------------------+

+-----------------+
                                                                                   +--N
     1. Представляет информацию о счетах, открытых в банке указанному лицу*        |  |
                                                                                   +--+

+-------------------------------------------------------------------------------------------------N
 |        1         |        2         |        3        |         4         |          5          |
 |------------------+------------------+-----------------+-------------------+---------------------|
 |   номер счета    |    вид счета     |цифровой код вида|дата открытия счета| дата закрытия счета |
 |                  |                  |  валюты счета   |    (дд.мм.гг)     |    (дд.мм.гг)**     |
 |                  |                  |(в соответствии с|                   |                     |
 |                  |                  | Общероссийским  |                   |                     |
 |                  |                  | классификатором |                   |                     |
 |                  |                  |     валют)      |                   |                     |
 |------------------+------------------+-----------------+-------------------+---------------------|
 |                  |                  |                 |                   |                     |
 +-------------------------------------------------------------------------------------------------+

+--N
                                                             |  |
                                                             +--+

2. Сообщает об отсутствии счетов в банке у указанного лица*

Указанная информация предоставляется по состоянию на "___"____________20__г.

Представитель

банка ________________________ ________________ ______________ ________________

(должность) (Ф.И.О.) (подпись) (дата)

М.П. ______________________________

* нужное отметить знаком X

** указывается в случае если указанный счет закрыт

Приложение 3

Утверждена

приказом Федеральной налоговой службы

от 30 марта 2007 г. N ММ-3-06/178@

Наименование налогового

органа

Адрес

Справка об остатках денежных средств на счете (счетах) организации (индивидуального

предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего

адвокатский кабинет)

Банк "_______________________________________________________________________________________"

(полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной

регистрации кредитных организаций)

+-------------------N                +-----------------N
 ИНН     | | | | | | | | | | |            КПП | | | | | | | | | |
        +-------------------+

+-----------------+
     +-----------------N
 БИК  | | | | | | | | | |
     +-----------------+

В соответствии с запросом налогового органа от__________N ___________*

в отношении "_________________________________________________________________________________________________"

(Наименование организации, ФИО индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося частой

практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет))

+-----------------------N            +-----------------N
 ИНН/КИО | | | | | | | | | | | | |        КПП | | | | | | | | | |
        +-----------------------+

+-----------------+
 
     представляет информацию об остатках денежных средств на следующих счетах, открытых указанному
 лицу
 
 +-------------------------------------------------------------------------------------------------N
 |          1           |           2            |           3           |            4            |
 |----------------------+------------------------+-----------------------+-------------------------|
 |     номер счета      |       вид счета        |   цифровой код вида   |Остаток денежных средств |
 |                      |                        |     валюты счета      |        на счете         |
 |                      |                        |   (в соответствии с   |    (руб., коп./вал.)    |
 |                      |                        |    Общероссийским     |                         |
 |                      |                        |классификатором валют) |                         |
 |----------------------+------------------------+-----------------------+-------------------------|
 |                      |                        |                       |                         |
 +-------------------------------------------------------------------------------------------------+

Указанная информация предоставляется по состоянию на "___"____________20__г.

Представитель

банка ________________________ ________________ ______________ ________________

(должность) (Ф.И.О.) (подпись) (дата)

М.П. ______________________________

* При выполнении банками обязанностей, предусмотренных пунктом 5 статьи 76 Налогового кодекса Российской Федерации, указывается дата и номер соответствующего решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика

Приложение 4

Утверждена

приказом Федеральной налоговой службы

от 30 марта 2007 г. N ММ-3-06/178@

Наименование налогового

органа

Адрес

Выписка по операциям на счете организации (индивидуального предпринимателя, нотариуса,

занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет)

__________________________________________________________________________________________

(полное или сокращенное наименование банка в соответствии с Книгой государственной

регистрации кредитных организаций)

+-------------------N                +-----------------N
 ИНН     | | | | | | | | | | |            КПП | | | | | | | | | |
        +-------------------+

+-----------------+
     +-----------------N
 БИК  | | | | | | | | | |
     +-----------------+

В соответствии с запросом налогового органа от__________N ___________

в отношении ___________________________________________________________________________________________________ (полное наименование организации, Ф.И.О. индивидуального предпринимателя (нотариуса, занимающегося

частой практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет))

+-------------------N            +-----------------N
 ИНН/КИО | | | | | | | | | | |        КПП | | | | | | | | | |
        +-------------------+

+-----------------+
 
     представляет выписку по счету
   +---------------------------------------N
 N | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
   +---------------------------------------+

+-----N
   | | | |
   +-----+

(цифровой код вида валюты счета (в соответствии с Общероссийским классификатором валют)

за период с__________по__________.

Таблица 1

+------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------N
 | N  |  Дата   |Реквизиты документа,|        Реквизиты банка        |  Реквизиты плательщика/получателя  |Сумма операции |Назначение |
 |п/п |соверше- |    на основании    |плательщика/получателя денежных|          денежных средств          |   по счету    |  платежа  |
 |    |   ния   |   которого была    |            средств            |                                    |               |           |
 |    |операции | совершена операция |                               |                                    |               |           |
 |    |(дд.мм.гг|      по счету      |                               |                                    |               |           |
 |    |   гг)   |                    |                               |                                    |               |           |
 |    |         |--------------------+-------------------------------+------------------------------------+---------------|           |
 |    |         |  вид  |номер| дата |   номер   |наименова- |  БИК  |Наимено- |ИНН/ КИО |  КПП  | номер  |  по   |  по   |           |
 |    |         |(шифр) |     |      |корреспон- |    ние    |       | вание/  |         |       | счета  |дебету |кредиту|           |
 |    |         |       |     |      | дентского |           |       | Ф.И.О.  |         |       |        |       |       |           |
 |    |         |       |     |      |   счета   |           |       |         |         |       |        |       |       |           |
 |----+---------+-------+-----+------+-----------+-----------+-------+---------+---------+-------+--------+-------+-------+-----------|
 | 1  |    2    |   3   |  4  |  5   |     6     |     7     |   8   |    9    |   10    |  11   |   12   |  13   |  14   |    15     |
 +------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------+

Таблица 2

+-------------------------------------------------------------------------------------------------N
 | Остаток по счету на  |Сумма по дебету счета за| Сумма по кредиту счета |  Остаток по счету на   |
 |    начало периода    |         период         |       за период        |     конец периода      |
 |----------------------+------------------------+------------------------+------------------------|
 |          1           |           2            |           3            |           4            |
 +-------------------------------------------------------------------------------------------------+

Пояснение к заполнению таблиц 1 и 2.

В таблице 1 информация указывается в порядке осуществления операций по счету.

В графах 13 и 14 таблицы 1 и графах 1, 2, 3, 4 таблицы 2 указываются суммы в единицах валюты счета, где целая часть отделяется от дробной части знаком тире "-", дробная часть указывается двумя знаками.

В графе 3 таблицы 1 указывается условное обозначение (шифр) проведенного документа в соответствии с приложением 1 к Положению Банка России от 05.12.2002 N 205-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации" ("Вестник Банка России", 2002 N 70-71; 2004 N 21; 2004 N 34; 2004 N 36; 2004 N 38; 2006 N 72; зарегистрировано в Минюсте России 20.12.2002 г. N 4061). По операциям с наличной валютой Российской Федерации и иностранной валютой, проведенных на основании соответственно накладной к сумке с денежной наличностью и приходных и расходных кассовых ордеров, в графе 3 таблицы 1 условное обозначение (шифр) не проставляется.

В графы 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10, 11, 12, 15 таблицы 1 переносится без изменений вся информация из соответствующих полей расчетных, кассовых и иных документов, на основании которых проведены операции, и при печати может в рамках графы переноситься из строки в строку.

Порядок составления таблицы 1 по расчетным операциям в валюте Российской Федерации:

- в графу 4 переносится информация из поля "N" документа;

- в графу 5 переносится информация из поля "Дата" документа;

- в графу 6 переносится информация из поля "Сч. N" банка плательщика в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, из поля "Сч. N" банка получателя в случае представления выписки банком плательщика;

- в графу 7 аналогично переносится информация из поля "Банк плательщика"/"Банк получателя";

- в графу 8 аналогично переносится информация из поля "БИК" банка плательщика/получателя;

- в графу 9 переносится информация из поля "Плательщик" в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, из поля "Получатель" в случае представления выписки банком плательщика;

- в графу 10 аналогично переносится информация из поля "ИНН" плательщика/получателя;

- в графу 11 аналогично переносится информация из поля "КПП" плательщика/получателя";

- в графу 12 аналогично переносится информация из поля "Сч. N" плательщика/получателя;

- в графу 15 переносится информация из поля "Назначение платежа".

Порядок составления таблицы 1 по операциям с наличными денежными средствами, проводимым на основании кассовых документов (объявление на взнос наличными 0402001, препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью, приходный кассовый ордер, денежный чек, расходный кассовый ордер):

- в графу 4 переносится информация из поля, предназначенного для указания номера документа;

- в графу 5 переносится информация из поля, предназначенного для указания даты документа;

- в графу 9 переносится информация из поля "От кого" (объявление на взнос наличными 0402001, препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью, приходный кассовый ордер), "Заплатите (кому)" (денежный чек), "Выдать" (расходный кассовый ордер);

- в графу 12 переносится информация из поля "Дебет, сч. N " (объявление на взнос наличными 0402001, препроводительная ведомость к сумке с денежной наличностью, приходный кассовый ордер), из поля "Кредит, сч. N " (расходный кассовый ордер);

- в графу 15 переносится информация из поля "Источник взноса" (объявление на взнос наличными 0402001, приходный кассовый ордер), "Цели расхода" (денежный чек), "Назначение платежа" (расходный кассовый ордер).

Порядок составления таблицы 1 по расчетным операциям в иностранной валюте:

- в графу 4 переносится без изменений соответствующая информация из поля, предназначенного для указания номера документа;

- в графу 5 переносится без изменений соответствующая информация из поля, предназначенного для указания даты документа;

- в графу 7 переносится без изменений вся информация из полей, предназначенных для указания реквизитов банка плательщика в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, банка получателя в случае представления выписки банком плательщика;

- в графу 9 переносится без изменений вся информация из полей, предназначенных для указания реквизитов плательщика в случае представления выписки банком получателя или, соответственно, получателя в случае представления выписки банком плательщика;

- в графу 15 переносится без изменений вся информация из полей, предназначенных для указания назначения платежа и дополнительной информации о платеже.

Составление таблицы 1 по иным операциям заключается в переносе информации, необходимой для заполнения данной таблицы, из полей документов, являющихся основанием для проведения операций, в соответствующие графы таблицы.

При указании в одной графе таблицы 1 данных из разных полей документа, на основании которого была осуществлена операция, эти данные разделяются двумя точками с запятой ";;".

Если информация для заполнения графы отсутствует, то на ее месте ставится прочерк. Представитель

банка __________________ _____________ ____________ ___________

(должность) (Ф.И.О.) (подпись) (дата)

М.П.